A escolha entre Simples Nacional e Lucro Presumido é uma das decisões mais importantes para qualquer empresa no Brasil. Em 2026, com as alíquotas do DAS em vigor e o limite de faturamento do Simples Nacional mantido em R$ 4,8 milhões anuais, muitos empresários se perguntam: qual regime realmente paga menos imposto? A resposta depende do tipo de atividade, do faturamento e de um indicador-chave chamado Fator R.
O que é o Simples Nacional
O Simples Nacional é um regime tributário simplificado criado pela Lei Complementar nº 123/2006, que unifica o recolhimento de IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, ISS e ICMS em uma única guia mensal, o DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional). A alíquota efetiva varia conforme o faturamento acumulado nos últimos 12 meses e o anexo em que a atividade se enquadra.
Em 2026, o Simples Nacional possui cinco anexos (I a V), cada um com faixas de faturamento progressivas. Para empresas de comércio, o Anexo I começa com alíquota de 4%. Para serviços, o Anexo III parte de 6% e o Anexo V de 15,5%. O Anexo III é o mais vantajoso para prestadores de serviços, mas há uma condição: o Fator R deve ser igual ou superior a 28%.
O que é o Lucro Presumido
O Lucro Presumido é um regime tributário previsto no art. 526 do RIR/2018 (Decreto nº 3.000/1999), no qual a base de cálculo do IRPJ e da CSLL é determinada aplicando-se percentuais fixos de presunção sobre a receita bruta. A apuração ocorre por trimestre, e as alíquotas são fixas: IRPJ 15% (mais adicional de 10% sobre a parcela que exceder R$ 60 mil trimestrais), CSLL 9%, PIS 0,65% e COFINS 3%.
Para o IRPJ, o percentual de presunção é de 8% para comércio/indústria, 32% para serviços em geral e 16% para transporte de passageiros. Para a CSLL, a presunção é de 12% para comércio e 32% para serviços. Além desses tributos federais, o empresário deve recolher ISS ou ICMS conforme a atividade, apurados separadamente em guias próprias.
Como funciona o Fator R no Simples Nacional
O Fator R é o índice que compara a folha de pagamento da empresa com o faturamento dos últimos 12 meses. A fórmula é simples:
Fator R = (Folha de Pagamento Anual ÷ Faturamento Anual) × 100
Se o resultado for igual ou superior a 28%, a empresa é tributada pelo Anexo III, com alíquota inicial de 6%. Se for inferior a 28%, cai no Anexo V, que começa em 15,5%. A diferença entre os dois anexos pode representar uma economia de até R$ 47 mil por ano para uma empresa com faturamento de R$ 500 mil.
A folha de pagamento inclui salários, pró-labore dos sócios, 13º salário, férias e encargos sobre esses valores. Aumentar o pró-labore de forma planejada pode mover a empresa do Anexo V para o III, reduzindo a carga tributária mensal.
Comparativo prático: comércio com faturamento de R$ 400 mil/ano
Imagine uma loja virtual de eletrônicos com faturamento anual de R$ 400 mil. No Simples Nacional (Anexo I), com alíquota efetiva próxima de 7,54%, o DAS mensal seria de aproximadamente R$ 2.500, totalizando cerca de R$ 30 mil em impostos por ano.
No Lucro Presumido, com presunção de 8% para IRPJ e 12% para CSLL, além de PIS/COFINS (3,65%) e ISS (3%), a carga tributária anual fica próxima de R$ 35 mil a R$ 40 mil, dependendo do município. Neste cenário, o Simples Nacional é mais vantajoso para o comércio com margens típicas.
Comparativo prático: prestador de serviços com faturamento de R$ 600 mil/ano
Considere um escritório de contabilidade com faturamento de R$ 600 mil e folha anual de R$ 180 mil. O Fator R é de 30%, colocando a empresa no Anexo III, com alíquota efetiva próxima de 11%. O DAS anual totaliza aproximadamente R$ 66 mil.
No Lucro Presumido, com presunção de 32% para IRPJ e CSLL, a carga tributária anual fica em torno de R$ 80 mil a R$ 90 mil, incluindo ISS. Se a folha fosse menor e o Fator R caísse para 25%, o Simples Nacional passaria para o Anexo V, com alíquota de 15,5% ou mais. Nesse caso, o Lucro Presumido poderia ser mais competitivo.
Você pode simular esses cenários na calculadora de apuração do Simples Nacional e na calculadora de IRPJ e CSLL no Lucro Presumido do nosso site.
Quando o Simples Nacional é melhor
- Faturamento até R$ 4,8 milhões por ano;
- Empresas de comércio e indústria (Anexo I com alíquotas baixas);
- Prestadores de serviços com Fator R ≥ 28% (Anexo III);
- Negócios que preferem simplicidade fiscal (apenas uma guia mensal);
- Empresas com folha de pagamento expressiva em relação ao faturamento.
Quando o Lucro Presumido é melhor
- Faturamento acima de R$ 4,8 milhões (obrigatório, pois excede o limite do Simples);
- Empresas de serviços com Fator R abaixo de 28% e margem real elevada;
- Negócios com pouca despesa dedutível e margem real superior à presunção;
- Empresas que fazem muita distribuição de lucros (isenta de IRPF na pessoa física, conforme art. 10 da Lei nº 9.249/1995);
- Empresas de comércio com margens muito acima de 8%.
Limites de faturamento em 2026
Para permanecer no Simples Nacional em 2026, a empresa deve respeitar os seguintes tetos de receita bruta anual, conforme a Lei Complementar nº 123/2006:
- MEI: até R$ 81 mil por ano;
- Microempresa (ME): até R$ 360 mil por ano;
- Empresa de Pequeno Porte (EPP): até R$ 4,8 milhões por ano.
Acima de R$ 3,6 milhões, o chamado sublimite estadual entra em vigor: ICMS e ISS passam a ser recolhidos fora do DAS, em guias próprias de cada estado ou município. Acima de R$ 4,8 milhões, a exclusão do Simples Nacional ocorre automaticamente no mês seguinte.
Reforma Tributária: o que muda para 2027
A partir de 2027, a Reforma Tributária prevê a substituição do PIS e da COFINS pela CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços), com alíquota plena e regime não cumulativo. O ISS será gradualmente substituído pelo IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) até 2033. No entanto, as regras de IRPJ e CSLL no Lucro Presumido permanecem inalteradas, assim como a estrutura do Simples Nacional.
Em 2026, as alíquotas descritas neste artigo estão plenamente vigentes. Recomendamos acompanhar atualizações no Portal do Simples Nacional da Receita Federal.
Calculadoras gratuitas para comparar os regimes
Para facilitar a análise, disponibilizamos no site as seguintes ferramentas:
- Apuração do Simples Nacional — simule o DAS mensal por anexo e faixa de faturamento;
- IRPJ e CSLL no Lucro Presumido — calcule a carga federal trimestral;
- Planejamento Tributário — compare cenários entre regimes.
Aviso importante
Este artigo tem caráter informativo e não substitui a consultoria de um contador ou advogado tributário. Cada empresa possui particularidades que podem alterar o cenário tributário, como regime de substituição tributária, operações interestaduais, atividades especiais ou isenções setoriais. Recomendamos fortemente que o empresário analise seu caso concreto junto a um profissional de contabilidade antes de optar ou migrar de regime tributário. As alíquotas e limites descritos refletem a legislação vigente em julho de 2026, sujeitos a alterações por lei ou decreto.
Conclusão
Em 2026, o Simples Nacional continua sendo o regime mais vantajoso para a grande maioria das micro e pequenas empresas, especialmente no comércio e em serviços com folha de pagamento robusta. O Fator R é a variável mais poderosa para reduzir impostos: manter a folha acima de 28% do faturamento pode literalmente cortar a carga tributária pela metade.
Já o Lucro Presumido se torna competitivo para empresas de serviços com folha enxuta e margem real elevada, além de ser a única opção viável para quem ultrapassa o teto de R$ 4,8 milhões. A escolha ideal depende dos números reais do negócio — e as calculadoras do site ajudam a encontrar a resposta em minutos.
Base legal e referências
- Lei Complementar nº 123/2006 (Estatuto das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte);
- Lei Complementar nº 155/2016 (alterou limites de faturamento);
- Decreto nº 3.000/1999 (Regulamento do Imposto de Renda);
- Lei nº 9.249/1995 (art. 10 — isenção de IRPF sobre distribuição de lucros);
- Receita Federal — Portal do Simples Nacional.
