Planejamento Tributário Lucro Real x Presumido x Simples x Simples Híbrido

Como funciona a calculadora de planejamento tributário

Escolher o regime tributário é a decisão que mais mexe no caixa da empresa e, com a Reforma Tributária (LC 214/2025), ela deixou de ter uma resposta única: o regime mais barato em 2027 pode não ser o mais barato em 2031. Esta calculadora coloca Lucro Real, Lucro Presumido, Simples Nacional e Simples Nacional Híbrido na mesma régua, no ano que você escolher, e aponta o de menor carga.

1. Você escolhe o ano da transição

A transição é gradual e cada ano tem uma regra própria. É por isso que o ano de referência é o primeiro campo do formulário:

• 2027 e 2028: o IBS é só um teste de 0,1% (art. 344), a CBS entra reduzida em 0,1 p.p. (art. 347) e ICMS e ISS continuam integrais;
• 2029 a 2032: o IBS sobe em degraus (10%, 20%, 30% e 40% da alíquota de referência) e ICMS/ISS caem na mesma proporção (90%, 80%, 70% e 60%);
• 2033: regime pleno, com CBS e IBS cheios e ICMS e ISS extintos.

Vale rodar a mesma empresa em mais de um ano antes de decidir: o veredito costuma mudar justamente quando o IBS ultrapassa o ICMS residual.

2. Um único preenchimento: o faturamento por tipo de receita

Empresa raramente é "só comércio" ou "só serviço". Por isso o formulário pede o faturamento estimado do mês separado por tipo de receita, nos mesmos doze tipos da apuração do Simples Nacional: revenda normal, com substituição tributária, monofásica, venda de produção, transporte e serviços dos Anexos III, IV e V. Dessa única segregação a calculadora tira, sem pedir nada a mais:

• o Anexo de cada parcela no DAS, com ST e monofásico já tratados;
• a presunção do Lucro Presumido: comércio, indústria e transporte a 8% (IRPJ) e 12% (CSLL); serviços a 32%;
• a base de débito do ICMS, que exclui automaticamente o que já foi tributado por substituição tributária;
• a base do ISS, só sobre as receitas de serviço;
• o RBT12, o acumulado do ano e o do ano anterior, projetados como receita do mês × 12.

Como cada receita de serviço já é classificada no seu Anexo, o Fator R deixou de ser necessário aqui: ele existia justamente para decidir entre o Anexo III e o Anexo V. A folha continua no formulário, mas só como base de INSS patronal e FGTS.

3. Como cada regime é montado

• Lucro Real: IRPJ (15% + adicional de 10% acima de R$ 20 mil/mês) e CSLL (9%) sobre o lucro do mês, mais CBS/IBS por débito e crédito, ICMS/ISS residual e encargos de folha. O lucro pode ser estimado pela calculadora (receita − compras − despesas), informado como margem em % da receita ou digitado em reais, o que é útil quando o cliente já sabe a margem que pratica.
• Lucro Presumido: IRPJ e CSLL sobre a presunção da LC 224/2025, calculada parcela a parcela conforme a segregação de receitas, com os mesmos CBS/IBS, ICMS/ISS e encargos. A majoração de 10% na presunção sobre o que passa de R$ 5 milhões no ano já entra no cálculo.
• Simples Nacional: DAS pela tabela de cada Anexo, com CBS e IBS já embutidos, receita a receita. Acima do sublimite de R$ 3,6 milhões o ICMS sai do DAS e a calculadora soma o ICMS apurado por fora à coluna do Simples, senão ele apareceria mais barato do que é.
• Simples Híbrido: permitido pela LC 214/2025, a empresa fica no Simples, mas apura CBS e IBS por fora, no regime regular. O DAS sai sem esses dois tributos e os clientes PJ passam a se creditar. Tende a compensar quando há venda relevante para PJ e bom volume de compras com crédito.

Os encargos de folha entram em todas as colunas para a comparação ser honesta. No Simples, a contribuição patronal dos Anexos I a III e V já está dentro do DAS, então só o FGTS é somado por fora.

4. Simples tradicional ou Simples Híbrido: quem compra de você decide

Entre os dois cenários do Simples há um custo que não aparece em guia nenhuma. Pela carga tributária, o Simples tradicional quase sempre ganha: o DAS já embute CBS e IBS por uma alíquota efetiva menor que a do regime regular. Só que o cliente PJ não compara o preço da nota, e sim o preço líquido de crédito. Comprando de um optante do Simples tradicional, ele se credita apenas do IBS/CBS que está dentro do DAS do fornecedor (LC 214/2025, art. 253). Comprando de uma empresa no Híbrido, se credita do valor cheio destacado.

desconto exigido pelo cliente PJ = (crédito no Híbrido − crédito no Simples tradicional) × % da receita vendida a PJ

É por isso que o formulário pergunta a composição das vendas. Com 100% para consumidor final, o desconto é zero e vale o resultado da matriz. Com mais de 50% indo para PJ que se credita, o desconto costuma virar o maior número da conta, e é comum ver o Híbrido passar à frente mesmo pagando mais tributo. A calculadora mostra os dois lados: a carga tributária na matriz e o custo efetivo (tributo mais desconto) no painel de análise. O veredito da matriz continua comparando só tributo pago, porque desconto comercial não é tributo.

Do outro lado da operação, comprar de fornecedor do Simples faz a empresa perder crédito pelo mesmo motivo, agora invertido: o crédito de IBS/CBS fica limitado ao que está no DAS do fornecedor. Como esse percentual depende do anexo e da faixa de cada um, ele é informado por você (na prática, entre 1,5% e 3,5%) e a calculadora não arbitra nada. Esse crédito a menos encarece o Lucro Real, o Lucro Presumido e o Simples Híbrido, que apuram IBS/CBS por fora; a coluna do Simples tradicional não muda, porque lá não há crédito a tomar.

5. O ICMS sai das suas alíquotas reais

Uma alíquota média única distorce o resultado de quem compra e vende em alíquotas diferentes. No grupo ICMS na transição você distribui as saídas e as entradas por faixa: por exemplo, 60% das entradas com crédito a 17%, 30% a 12% e 10% a 4%. A calculadora pondera cada lista e apura:

ICMS do mês = (receitas com ICMS × alíquota média de débito) − (compras × alíquota média de crédito)

A base do débito não é a receita inteira: são só os tipos de receita que geram ICMS próprio, o que já deixa de fora as vendas com substituição tributária e o transporte subcontratado. O que faltar para 100% em cada lista é tratado como parcela isenta ou com redução de base, então não é preciso criar linha de zeros. Se você preferir o caminho rápido, deixe as faixas em branco e informe só a alíquota média; e se deixar tudo vazio, o cenário simulado é o de reforma plena, sem ICMS residual. O ISS é apurado à parte, cumulativo sobre as receitas de serviço e sem direito a crédito.

6. Como ler o resultado

• Veredito: o regime de menor carga entre os elegíveis, com a economia mensal frente ao regime atual que você informou.
• Gráfico: uma barra por regime, empilhada por grupo de tributo (CBS/IBS, ICMS/ISS e IPI, IRPJ/CSLL e folha). Serve para ver de onde vem a diferença, não só o total.
• Matriz por tributo: os mesmos números linha a linha, com a coluna vencedora destacada.
• Memória de cálculo: um bloco por regime com a base, a alíquota, as deduções, a faixa e a fórmula de cada tributo, para você conferir e defender o número com o cliente.
• Simples x Híbrido: o painel que traduz o perfil de clientes em dinheiro, com o desconto que os clientes PJ exigiriam e o custo efetivo de cada cenário.
• Apuração do ICMS e Premissas: o detalhe faixa a faixa do ICMS e o resumo de tudo o que foi assumido.

O Simples sai da disputa (e as colunas mostram só os encargos de folha) quando o RBT12 projetado passa de R$ 4,8 milhões ou quando você marca a empresa como impedida de optar.

7. O que a calculadora não faz

Os valores são estimativos, mensais e voltados à decisão de enquadramento. Não há adições e exclusões do e-Lalur, créditos presumidos, benefícios estaduais, IPI fora do Simples nem regimes específicos e diferenciados da LC 214/2025. O desconto ao cliente PJ assume que ele aproveita integralmente o crédito destacado: um cliente PJ que também esteja no Simples tradicional, ou em regime sem direito a crédito, deve entrar como PF na composição das vendas. O crédito limitado das compras de fornecedores do Simples vale aqui para IBS e CBS; o crédito de ICMS das entradas continua saindo das faixas que você informar. A projeção anual assume os doze meses iguais ao mês informado, o que basta para comparar regimes mas não reproduz sazonalidade. No Lucro Presumido, as atividades com presunção própria (revenda de combustíveis a 1,6%, empreitada com fornecimento de material e transporte de passageiros a 16%) não têm campo próprio, e a memória de cálculo mostra o percentual que foi aplicado a cada parcela, para você conferir. A apuração oficial continua no PGDAS-D, na ECF/DCTF e nos sistemas de CBS/IBS da Receita Federal e do Comitê Gestor do IBS, e a decisão final é sempre do contador responsável.