Calculadora de Preço de Venda Lucro Real — Reforma Tributária (LC 214/2025)
Forme o preço de venda sob o novo regime de CBS, IBS e IS, mantendo o método do Markup Divisor adaptado ao Lucro Real. IRPJ e CSLL incidem sobre o lucro apurado, com a calculadora resolvendo automaticamente a circularidade.
Como precificar no Lucro Real sob a Reforma Tributária
A Lei Complementar 214/2025 reorganizou a tributação sobre o consumo no Brasil. Para empresas no Lucro Real, isso significa substituir PIS, COFINS, ICMS, ISS e parte do IPI por três novos tributos — CBS, IBS e IS — mantendo, porém, IRPJ e CSLL incidindo sobre o lucro efetivamente apurado. Esta calculadora adapta o tradicional Markup Divisor a esse novo cenário, resolvendo a circularidade entre lucro bruto e tributos sobre o lucro.
1. Os três tributos da Reforma Tributária
- CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços) — federal, substitui PIS e COFINS. Alíquota de referência 2026: 8,5%.
- IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) — estadual e municipal, substitui ICMS e ISS. Alíquota de referência 2026: 18,5%.
- IS (Imposto Seletivo) — federal, incide apenas sobre produtos nocivos à saúde ou ao meio ambiente (cigarros, bebidas alcoólicas, automóveis, embarcações, jogos e apostas).
2. Custo de aquisição
Sob a Reforma, o desembolso na compra inclui o valor da mercadoria mais CBS e IBS. Apesar do regime débito/crédito permitir recuperar essas alíquotas via compensação com os tributos da venda, o custo de aquisição contábil reflete o desembolso bruto:
Custo Ajustado = Valor da Mercadoria × (1 + CBS na compra % + IBS na compra %)
3. Markup Divisor sob a Reforma
Os tributos da Reforma (CBS + IBS + IS) não entram no Markup Divisor. Eles são somados por fora ao preço de venda, gerando o total da NF. O Markup Divisor é construído apenas com:
- Lucro bruto (que contempla IRPJ + Adicional + CSLL sobre o lucro apurado);
- Custos variáveis: comissão, frete, outros variáveis;
- Custos fixos rateados;
Lucro Bruto = Margem / (1 − (IRPJ + Adicional + CSLL))
Markup Divisor = 1 − (Lucro Bruto + Var% + Fix%) / 100
VL1 = Custo Ajustado / Markup Divisor
NF Total = VL1 × (1 + CBS% + IBS% + IS%)
4. Circularidade no Lucro Real
No Lucro Presumido, IRPJ e CSLL incidem sobre uma base presumida fixa, sem circularidade. No Lucro Real, eles incidem sobre o próprio lucro apurado, o que cria uma circularidade matemática: para sobrar, ao final, a margem líquida desejada, é preciso embutir um lucro bruto maior, que após o pagamento de IR/CS resulte na margem alvo. Com IRPJ 15% + Adicional 10% + CSLL 9% (carga de 34%), uma margem líquida desejada de 15% exige um lucro bruto de 22,73%:
Lucro Bruto = 15% / (1 − 0,34) = 22,727%
IRPJ Efetivo = 25% × 22,727% = 5,68% sobre VL1
CSLL Efetiva = 9% × 22,727% = 2,05% sobre VL1
5. Cronograma de transição da Reforma
- 2026 — Alíquotas de teste de CBS (0,9%) e IBS (0,1%), com compensação no IRPJ/CSLL.
- 2027 — CBS entra em vigor com alíquota cheia. PIS/COFINS são extintos.
- 2029 a 2032 — Aumento gradual do IBS e redução proporcional do ICMS/ISS.
- 2033 — Transição completa. ICMS e ISS são totalmente extintos.
6. Base legal
- EC 132/2023: Reforma Tributária do Consumo.
- LC 214/2025: instituição da CBS, IBS e IS; regime de débito/crédito; reduções de 30%, 60% e 100%.
- Decreto-Lei 1.598/1977: apuração do Lucro Real.
- Lei 9.430/1996: adicional de IRPJ (10% sobre lucro real superior a R$ 20.000/mês).
Perguntas frequentes
O que muda na precificação do Lucro Real com a Reforma Tributária?
Com a LC 214/2025, ICMS, ISS, IPI, PIS e COFINS são gradualmente substituídos por CBS (federal), IBS (estadual/municipal) e IS (Imposto Seletivo). No Lucro Real, IRPJ e CSLL continuam incidindo sobre o lucro apurado, e a calculadora resolve a circularidade entre lucro bruto e tributos sobre o lucro para chegar à margem líquida desejada.
Por que o lucro bruto fica acima da margem desejada?
No Lucro Real, IRPJ e CSLL incidem sobre o próprio lucro apurado. Para garantir que sobre, ao final, a margem líquida desejada, o Markup precisa contemplar um lucro bruto maior, que após pagar IR/CS resulte na margem alvo. A fórmula é: Lucro Bruto = Margem / (1 − (IRPJ + Adicional + CSLL)). Com 15% + 10% + 9% = 34% de carga, uma margem líquida de 15% exige lucro bruto de 22,73%.
Como o Markup Divisor funciona com CBS, IBS e IS?
Os tributos sobre a venda (CBS + IBS + IS) não entram no Markup Divisor — eles são somados por fora ao preço de venda, formando o total da nota fiscal. O Markup é construído apenas com o lucro bruto (que já contempla IRPJ e CSLL), custos variáveis, custos fixos e a margem desejada. Isso reflete a lógica de NF da Reforma, em que CBS, IBS e IS são destacados separadamente.
O que é Venda Líquida 1 (VL1)?
VL1 é o preço de venda antes dos tributos da Reforma — base sobre a qual incidem CBS, IBS e IS. É também a base contábil para apurar a margem de contribuição, custos fixos, IRPJ e CSLL no Lucro Real. Somando CBS, IBS e IS ao VL1 chega-se ao total destacado na nota fiscal de saída.
Quais são as alíquotas de referência da CBS e do IBS em 2026?
Para 2026 (ano de teste), o Ministério da Fazenda divulgou alíquotas de referência: CBS = 8,5% e IBS = 18,5%, totalizando 27%. A partir de 2027, a CBS entra em vigor com alíquota cheia; o IBS é gradual entre 2029 e 2032, e a transição completa (com extinção de ICMS/ISS) ocorre em 2033. Confira sempre as alíquotas vigentes do seu Estado e Município.
O Imposto Seletivo (IS) gera crédito na compra?
Não. O IS é cumulativo (LC 214/2025, art. 412 a 437) — é cobrado uma única vez, na produção ou importação de produtos nocivos à saúde ou ao meio ambiente (cigarros, bebidas alcoólicas, automóveis, embarcações, jogos e apostas). Por isso aparece apenas como tributo de saída, somado ao preço final da NF, e nunca como crédito na compra.
Devo usar Lucro Real ou Lucro Presumido sob a Reforma?
Sob a Reforma, CBS e IBS funcionam pelo regime débito/crédito em ambos os regimes. A diferença permanece em IRPJ e CSLL: no Lucro Presumido, eles incidem sobre uma base presumida (8% e 12% para comércio); no Lucro Real, sobre o lucro efetivo. Empresas com baixa margem geralmente se beneficiam do Lucro Real; empresas com alta rentabilidade tendem a pagar menos no Presumido. Faça a comparação com cada calculadora.
O que acontece se a soma dos percentuais ultrapassar 100%?
Se a soma do lucro bruto + custos variáveis + custos fixos for ≥ 100%, o Markup Divisor torna-se zero ou negativo — não existe preço capaz de cobrir todos os custos com essa estrutura. A calculadora exibe uma mensagem de erro e você precisa reduzir algum dos percentuais. Também há erro se IRPJ + Adicional + CSLL somarem 100% ou mais.