Calculadora de Preço de Venda Lucro Presumido — Markup Divisor
Informe o custo da mercadoria, os tributos e os percentuais de custo e margem. A calculadora encontra o preço de venda, o Markup Divisor e a DRE analítica.
Como funciona a precificação pelo Markup Divisor no Lucro Presumido
Precificar corretamente é um dos maiores desafios para empresas no Lucro Presumido. A metodologia do Markup Divisor garante que o preço de venda cubra todos os custos — tributos, comissões, fretes, despesas fixas — e ainda gere a margem de lucro desejada.
1. O que compõe o Markup Divisor
O divisor é formado por todos os percentuais que incidem sobre o preço de venda:
- Tributos sobre a receita: ICMS, ISS, PIS/COFINS efetiva, IRPJ efetivo, CSLL efetiva;
- Custos variáveis: comissão, frete e outros variáveis;
- Custos fixos rateados: despesas fixas, custos fixos e outros fixos;
- Margem de lucro desejada pelo empresário.
O complemento de 1 (um menos a soma) é o Markup Divisor. Dividindo o custo da mercadoria por ele, obtém-se o preço de venda que, após todos os descontos percentuais, deixa exatamente a margem definida.
2. Alíquotas efetivas no Lucro Presumido
PIS/COFINS — No regime cumulativo, a alíquota nominal (geralmente 3,65%) incide sobre a receita bruta. Como o ICMS compõe o preço, a alíquota efetiva é ligeiramente menor: PIS/COFINS × (1 − ICMS%).
IRPJ e CSLL — No Lucro Presumido, o imposto incide sobre uma base presumida (percentual da receita). Para comércio, a presunção padrão é 8% para IRPJ e 12% para CSLL:
- IRPJ efetivo = 8% × (15% + 10%) = 2% sobre a receita;
- CSLL efetiva = 12% × 9% = 1,08% sobre a receita.
Para prestadores de serviços, a presunção sobe para 32%, elevando substancialmente a carga tributária e, portanto, o preço de venda.
3. Custo ajustado da mercadoria
Ao comprar mercadorias, a empresa paga IPI e ICMS-ST — que não são recuperáveis no Lucro Presumido (PIS/COFINS é cumulativo, sem crédito). O ICMS de entrada, porém, gera crédito e reduz o custo efetivo:
Custo Ajustado = Valor NF × (1 + IPI entrada% + ICMS-ST% − ICMS crédito%)
4. VL1 vs. Venda Bruta
O VL1 é o preço de venda sobre o qual todos os percentuais são calculados. O IPI e o ICMS-ST de saída são adicionados sobre o VL1 para compor a nota fiscal enviada ao cliente (Venda Bruta). Isso porque esses tributos são cobrados separadamente e não entram na base de cálculo dos demais impostos.
5. Base legal
- Lei 9.718/1998: PIS/COFINS cumulativo (Lucro Presumido).
- Lei 9.249/1995: IRPJ e CSLL no Lucro Presumido — percentuais de presunção.
- Lei 9.430/1996: adicional de IRPJ (10% sobre lucro presumido que exceder R$ 20.000/mês).
- RICMS de cada Estado: regras de ICMS, ICMS-ST e crédito.
- Decreto-lei 406/1968 e LC 116/2003: ISS.
Perguntas frequentes
O que é o Markup Divisor?
O Markup Divisor é um fator que representa a parcela do preço de venda que sobra depois de deduzir todos os percentuais de custos e tributos. A fórmula é: Markup Divisor = 1 − (soma de todos os percentuais) / 100. Dividindo o custo da mercadoria pelo Markup Divisor, obtém-se o preço de venda mínimo que cobre todos os custos e gera a margem desejada.
O que é o Markup Multiplicador?
O Markup Multiplicador é o inverso do Divisor (1 ÷ Divisor). Ao multiplicar o custo da mercadoria por ele, obtém-se diretamente o preço de venda. É útil quando se precisa formar o preço rapidamente sem fazer a divisão.
Qual a diferença entre VL1 e Venda Bruta?
O VL1 é o preço de venda líquido, ou seja, o valor da nota fiscal antes de adicionar IPI e ICMS-ST de saída. Sobre o VL1 são calculados todos os tributos percentuais (ICMS, PIS/COFINS, IRPJ, CSLL). O Venda Bruta é o valor total da NF que o cliente paga, incluindo IPI e ICMS-ST somados ao VL1.
Como é calculado o custo ajustado da mercadoria?
No Lucro Presumido, as empresas não aproveitam créditos de PIS/COFINS. Porém, o ICMS da compra pode ser creditado. Assim, o custo ajustado é: Custo = Valor NF × (1 + IPI entrada % + ICMS-ST entrada % − ICMS crédito %). O IPI e o ICMS-ST de entrada aumentam o custo; o ICMS de entrada é creditado e reduz o custo.
Por que a PIS/COFINS efetiva é diferente da alíquota nominal?
No regime cumulativo (Lucro Presumido), a base de cálculo do PIS/COFINS é a receita bruta. Porém, como o ICMS faz parte do preço e é repassado ao estado, a alíquota efetiva sobre a receita líquida é ligeiramente menor: PIS/COFINS Efetiva = PIS/COFINS% × (1 − ICMS%).
Como são calculadas as alíquotas efetivas de IRPJ e CSLL?
No Lucro Presumido, o IRPJ e a CSLL incidem sobre uma base presumida (percentual da receita bruta):
- IRPJ efetivo = Presunção IR% × (IRPJ% + Adicional IRPJ%)
- CSLL efetiva = Presunção CS% × CSLL%
O que acontece se a soma dos percentuais ultrapassar 100%?
Se a soma de todos os percentuais (tributos + custos + margem) for igual ou maior que 100%, o Markup Divisor se torna zero ou negativo, tornando o cálculo matematicamente inviável — não existe preço de venda capaz de cobrir todos os custos com essa estrutura. A calculadora exibe uma mensagem de erro nesse caso.
Esta calculadora serve para empresas do Simples Nacional?
Não. Esta calculadora usa as alíquotas e a metodologia do Lucro Presumido. Empresas do Simples Nacional têm tributação unificada (DAS) com alíquotas por faixa de faturamento definidas no Anexo correspondente, o que requer uma abordagem diferente de precificação.